Un modelo de madurez es una herramienta que permite evaluar y mejorar sistemáticamente habilidades, capacidades o competencias para alcanzar objetivos de la empresa. También ayuda a las organizaciones a evaluar su nivel de madurez actual y los tipos de procesos y resultados generales que les gustaría considerar para ascender en ese nivel de madurez.

Para analizar los modelos de madurez en profundidad se presentan las características y funciones de dichos modelos; además se mencionan sus usos más comunes, debido a que estos y otros modelos de madurez a pesar de su gran utilidad, para las organizaciones, no permiten evaluar en toda su magnitud la situación actual de la Administración Tributaria con respecto a la situación ideal; adicionalmente, provoca que también se desarrollen los modelos de madurez de transformación digital.

La digitalización y la transformación digital de la administración tributaria es el objetivo fundamental de la Administración Tributaria 3.0, debido a que prevé un camino hacia una tributación fluida y sin fricciones, un cumplimiento mejorado y cargas significativamente reducidas para los contribuyentes.

Es por ello por lo que se evalúan las características, funciones más relevantes y las nuevas actualizaciones en lo que Administración Tributaria 3.0 se refiere, trayendo a colación en este punto las informaciones actualizadas del último software de código abierto recomendado por el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) el cual fue creado para acelerar la adopción y el análisis de datos contables digitales por parte de las autoridades tributarias a nivel mundial.

¿Qué es un modelo de madurez?

Una organización es una combinación de procesos altamente integrados en lugar de un conjunto de áreas funcionales. Los procesos son actividades que tienen una secuencia u orden, es decir que un enfoque basado en procesos significa que todos los esfuerzos de mejora deben centrarse en mejorar uno o más procesos en lugar de áreas o departamentos.

Tanto los procesos como las organizaciones están en constante evolución y sujetos a procesos de maduración, madurez es el estado en el que una organización está mejor posicionada para lograr sus objetivos, progresando desde un estado inicial a estados más avanzados o estados definidos en términos de mejores prácticas, y una serie de estados intermedios.

Para alcanzar la madurez en las organizaciones existen diversas herramientas de gestión entre las que se encuentran los modelos de madurez; el cual puede definirse como un conjunto de elementos que determinan las características de un producto o proceso, describiendo una evolución en el tiempo por etapas hasta llegar al estado ideal o “maduro”, donde la organización alcanza su máximo nivel de desempeño.

El modelo de madurez es también una herramienta que permite evaluar y mejorar sistemáticamente la capacidad, las habilidades o las competencias para alcanzar los objetivos, la evolución de la tecnología y permitir que los procesos se adapten a la dinámica del mercado como resultado de la expansión de los medios de comunicación

Los modelos de madurez son generalmente de naturaleza descriptiva, centrándose en los procesos y los resultados generales de esos procesos en lugar de basarse principalmente en parámetros. Así, los parámetros seleccionados, aunque indiquen resultados favorables o aceptables, son por sí mismos críticos de cómo se logró ese resultado, su sostenibilidad o robustez, y no indican adaptabilidad a cambios en el entorno externo.

Sin embargo, los modelos de madurez ayudan a las empresas a evaluar su nivel de madurez actual y los tipos de procesos y resultados generales que desean considerar para aumentar ese nivel de madurez. Además, poder compararse con otras autoridades fiscales o su nivel de madurez promedio puede ayudar a determinar si el nivel de madurez actual es adecuado para la organización.

Características de los modelos de madurez

Entre los modelos de madurez más citados se encuentran:

Norma ISO 9004

La Organización Internacional de Normalización (ISO) es una asociación mundial de organismos nacionales de normalización ISO 9000. Diseñado para el control y la garantía de calidad, establece los requisitos básicos para el desarrollo, la producción, la instalación y el servicio a nivel de sistema y de producto.

Entre las características básicas del modelo se encuentran:

• Usado regularmente para evaluar la madurez organizacional.
• Identifica y facilita la priorización de oportunidades de mejora y aplicarlas a todo, parte o cualquier proceso del sistema de gestión de la calidad.
• Tiene como objetivo evaluar la madurez del sistema de gestión de calidad en términos de lo que se consideran elementos clave como: Gestión, Estrategia y política, Recursos, Procesos, Seguimiento y medición, Mejora e Innovación y aprendizaje.
• La calificación varía de 1 a 5 (clase de mejor rendimiento)

Modelo de madurez de capacidad integrada (CMMI)

Este modelo de madurez es el estándar de calidad más utilizado por las organizaciones de desarrollo de software a nivel internacional, pero su uso no se limita a este tipo de organización.

CMMI considera dos formas de mejorar y evaluar un proceso llamado representación continua y escalonada. Una representación continua permite a una organización seleccionar una o más áreas de proceso y mejorar los procesos asociados, utilizando los niveles de habilidad para caracterizar las mejoras relacionadas con áreas de proceso específicas.

Una representación escalonada requiere un conjunto definido de áreas de proceso para definir una ruta de mejora organizacional. Este camino se caracteriza por niveles de madurez. luego, el modelo utiliza los niveles de madurez y capacidad para describir el camino recomendado que una organización debe tomar para mejorar sus procesos.

Modelo de madurez de transformación digital (MMTD)

Los modelos de madurez digital permiten a las empresas evaluar las habilidades existentes, identificar oportunidades de optimización y definir medidas para lograr objetivos de calidad establecidos, lo que permite que departamentos individuales u organizaciones enteras puedan determinar la madurez digital de la organización.

Administración tributaria 3.0

La Administración Tributaria es la tarea central de los gobiernos y está involucrada en la implementación de las leyes tributarias, incluida la administración del sistema tributario; cuyo objetivo es el cumplimiento de pago de los contribuyentes.

La digitalización y la transformación digital de la Administración Tributaria están en el corazón de la Administración Tributaria 3.0, y prevé un camino hacia una tributación fluida y sin fricciones, un mejor cumplimiento y una carga significativamente reducida para los contribuyentes.

En diciembre de 2021 el Foro de Administración Tributaria de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (FTA de la OCDE), presentó el Modelo de madurez de la transformación digital, el cual aborda las rutas de crecimiento y transformación de los componentes de Administración Tributaria 3.0.

Características del Modelo de madurez de la transformación digital

El modelo está destinado a servir como línea de base para el intercambio de conocimientos, la creación de capacidad, y para proporcionar un marco de referencia para otros proyectos emblemáticos. Entre sus características más relevantes se pueden mencionar:

• Brinda a las administraciones tributarias la oportunidad de evaluarse a sí mismas a través de discusiones internas sobre cómo evaluar los niveles de madurez digital.
• Proporciona al personal de la administración tributaria y a la alta gerencia una comprensión racional del nivel de madurez general basado en los aportes de las partes interesadas relevantes de todas las áreas de la organización.
• Al realizar autoevaluaciones, puede ser útil entre el personal en diferentes niveles de la organización para integrar diferentes áreas de actividad.
• Las autoridades tributarias pueden comparar su propia madurez digital con la de las administraciones asociadas, lo que les permite determinar su propia madurez y compararse con otras autoridades tributarias.
• Las autoridades tributarias pueden conectarse a través de la Secretaría del FTA, con autoridades socias de diversa madurez para discutir y aprender unos de otros.

Funciones más relevantes

El modelo de transformación digital define cinco niveles de madurez. Estos niveles se eligen porque ayudan a los administradores a evaluar su nivel de madurez actual al proporcionar descripciones claras y concisas de los distintos niveles. Esta evaluación se vuelve más difícil en los niveles más altos de madurez. Al mismo tiempo, el establecimiento de cinco niveles asegura que la brecha entre ellos no sea tan grande como para que las agencias gubernamentales tengan menos probabilidades de percibir la transición a niveles de madurez más altos.

Al diseñar el modelo de madurez, se decidió utilizar un nivel intermedio llamado "consolidado" para representar el nivel que los miembros del Foro de Administración Tributaria (FTA) podrían en promedio alcanzar. Utilizando este nivel de madurez como punto de referencia se mencionan los cinco niveles:

1. Comienzo: Representa el nivel de las autoridades tributarias que ya han logrado algún progreso en relación con la digitalización, pero aún tienen mucho trabajo por hacer en esta área. En este nivel, la descripción se centra en los logros y no en las lagunas, al mismo tiempo que señala algunas de las posibles limitaciones.
2. En curso: representa el nivel de autoridades fiscales que han implementado o están implementando reformas relacionadas con la digitalización para converger en el nivel promedio de autoridades fiscales avanzadas.
3. Consolidación: este es el nivel que se espera que alcancen muchas autoridades tributarias sofisticadas, como los miembros de los FTA.
4. Excelente: Este nivel representa un precursor de lo que generalmente se puede lograr hoy en día a través de la acción de las propias administraciones tributarias, a pesar de los aportes de las partes interesadas relevantes.
5. Ambicioso: Este nivel es alcanzable a largo plazo a medida que se avanza hacia una Administración Tributaria más fluida, cada vez más interactiva y en tiempo real.  Actualmente, no se puede esperar que ninguna Administración Tributaria alcance este nivel de manera consistente; debido al acceso a fuentes de datos, utilización de la inteligencia artificial (IA), etc.

Novedades de la Administración Tributaria 3.0

Como se mencionó anteriormente, la transformación digital está cambiando la forma en que los gobiernos interactúan con sus habitantes, permitiéndoles satisfacer las necesidades de sus ciudadanos de manera más rápida, equitativa y transparente. Un área prometedora para los gobiernos es crear una Administración Tributaria 3.0 mediante el uso de tecnología digital para brindar servicios más ágiles y sin fricciones a ciudadanos y empresas.

Para alcanzar el nivel de digitalización conocido como Administración Tributaria 3.0, las AT deben seguir beneficiándose de los datos y la automatización para mejorar sus servicios y procesos. En este sentido, adquirir información contable digitalmente de las empresas es fundamental para que las AT puedan medir mejor las actividades comerciales como operaciones, financiamiento, inversiones, desempeño de la empresa y relaciones contractuales.

Estos factores clave pueden afectar la rentabilidad y los tipos de impuestos que las organizaciones pagan a los gobiernos. Los datos de alta calidad facilitan el camino para obtener mejores conocimientos y procura que los AT se aseguren de que las empresas paguen lo adeudado. Además, ayuda a los AT a mejorar los servicios que prestan a las empresas.

Con el acceso digital a los datos contables, las AT pueden facilitar la implementación de declaraciones de impuestos sobre la renta corporativa rellenadas previamente, lo que ayuda a las empresas a pagar impuestos de manera más rápida y precisa y a reducir los costos de cumplimiento.

Para apoyar a las AT en este aspecto, el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) ha desarrollado un software de código abierto llamado CACAO para enlazar digitalmente datos contables y generar la información necesaria para mejorar el cumplimiento.

Principales características del software de código abierto CACAO

1. Es un sistema completamente diseñado para recibir, almacenar y analizar datos contables utilizando una interfaz web de computadora a computadora y una API (interfaz de programación de aplicaciones).
2. Permite a los contribuyentes enviar datos contables como plan de cuentas, saldos de apertura, diarios y libros mayores a AT.
3. Utiliza formatos diferentes (XLS, JSON, CSV, etc.) Que facilitan el cumplimiento tributario de forma rápida y segura. Sin uso de papel y sin coste adicional para el usuario.
4. Una vez enviados, los datos se someten a un proceso de validación para verificar su integridad frente a los estándares y plantillas de AT. Después de la validación, los datos serán proporcionados al personal de AT para su análisis.
5. Brinda capacidades operativas para administrar los usuarios del sistema, validar los datos cargados y acceder a los registros de contribuyentes.
6. Permite la creación de plantillas de documentos y tablas de dominio personalizadas.
7. Incluye la verificación de los datos contables, como los resúmenes de transacciones de los contribuyentes, el análisis vertical y horizontal y el análisis de pérdidas y ganancias.
8. Está equipado con una visualización integral de datos y herramientas de panel que permiten a las AT crear visualizaciones de todos los datos almacenados.
9. Posee la capacidad de analizar los datos contables de cada contribuyente o grupo de contribuyentes con características comunes que permite a la AT identificar o señalar valores atípicos para una mayor investigación

Funciones del software de código abierto CACAO

CACAO es un software de código abierto que permite la digitalización para acelerar la adopción y el análisis de datos contables digitales por parte de las autoridades tributarias, apoya iniciativas de desarrollo de capacidades y crear Administraciones Tributarias 3.0 para servir mejor a la sociedad y proporciona funciones operativas para:

• Administrar los usuarios del sistema.
• Verificar los datos cargados.
• Análisis vertical y horizontal.
• Análisis general.
• Acceder al registro de impuestos.
• Conciliación entre clientes y proveedores.
• Crear plantillas de documentos personalizados y tablas de dominio.

La División de Gestión Fiscal del BID está trabajando con las autoridades fiscales de América Latina y el Caribe para colaborar con la implementación de esta solución.

Conclusiones

La Serie de Modelos de Madurez de la Administración Tributaria contiene descripciones de habilidades y desempeño en grupos específicos de funciones o actividades realizadas por las administraciones tributarias en cinco niveles de madurez diferentes. El propósito de este modelo es proporcionar a las autoridades tributarias de todo el mundo una herramienta que les ayude a autoevaluar su madurez actual y considerar estrategias futuras de acuerdo con sus circunstancias y prioridades específicas.

El modelo de madurez de Administración Tributaria 3.0 cubre los componentes clave de la futura administración tributaria. En particular, esta transformación se enfoca en aumentar el cambio de los procesos tributarios a los sistemas naturales de los contribuyentes, los sistemas que utilizan en su vida diaria y negocios.

La agenda de mejora de la madurez de Administración Tributaria 3.0 es dinámica y debe incluir tensiones creativas entre la situación actual y los niveles más altos de madurez; así como también el uso de software de código abierto que contribuyan con el objetivo de aumentar la madurez de la gestión y avanzar en los esfuerzos de digitalización hacia el establecimiento de una Administración Tributaria 3.0 para servir mejor a los usuarios.